企业集团智慧税务平台建设路径研究

企业集团智慧税务平台建设路径研究——以SN集团为例

文/谢维青

随着数字技术的不断普及和深化应用，传统税务管理模式已经无法满足企业战略业务发展与管理提升的要求，尤其是在加快推进数字化转型、税务监管日益严格的宏观趋势下。本文以SN集团为例，通过研究企业面临的内外环境要求，结合企业融合数字技术手段开展智慧税务建设的实践探索，思考、总结企业税务信息化水平提升的路径，旨在打造精细化、集约化的智慧税务，为集团强化管理提供支撑，为行业提供参考借鉴。

一、研究背景

“大、智、移、云、物、链”等数字技术的不断深化应用，为企业发展带来了巨大的变化和前所未有的挑战，对企业的业财税都产生了深远影响，数据成为新的生产要素，数字化转型成为必然选择。2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，指出将建成以税收大数据为驱动的智慧税务，以“互联网+监管”为基本手段，充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等技术，推进与国家及各有关部门信息系统互联互通，由“以票管税”转变为“以数治税”，实现与大数据智能应用深度融合、高效联动和全面升级，以确保税务监管更加精准和有针对性。

然而，在企业端，税务作为财务工作中不可或缺的重要组成部分，目前更多地仍是沿用传统的管理模式，采用分散式、封闭性手工作业，导致税务相关的人力、数据等资源未实现有效利用，税务风险管控力度较弱，且工作效率较低。本文以SN集团为例，分析、研究其在内外部环境的双重压力下，搭建智慧税务平台的主要路径和方式方法，总结出一套可复制、可参考的经验模式，为其他行业企业提供借鉴。

二、SN集团税务管理现状

SN集团创建于1987年，历经30多年的不断发展，成为一家综合性能源产业集团。目前集团总资产超2000亿元，年营收将近450亿元，年缴纳税金数十亿元，其中增值税和企业所得税为主要税源，合计占比约80%。对比来看，在数字化转型背景下，集团内税务管理工作仍存在较多问题和痛点。

（一）规模大、纳税主体多、管理难度大

集团业务涉及多业态、全球化，所辖企业包括各类分子公司、项目公司、联营及合营企业等，并延伸到6级管理架构。随着跨区域并购以及更多业态的纳入，分支机构规模会更大，税务管理的难度比较大；由于成员单位众多，涉及各税种，且存在较多关联交易，容易引发税务风险。

（二）涉税业务大多线下作业，数据断点问题较为突出

集团内各企业税务人员多为兼职人员，且在所有财务工作中，税务相关工作的信息化水平总体较低，数据较为分散，且数据分析处理多为人工进行处理，在数据采集、多维数据校验、数据展示等各方面的效率都相对较低。

（三）涉税风险被动应对、缺少事前管理

集团内各企业针对税务风险管理，大多集中在发生事件后的协调处理，缺少事前及事中预警，协调难度大、周期长，并且很容易给企业带来税收罚款、不良记录等方面的不利风险或应享受而未享受税收优惠，造成企业财产损失。

总之，无论是从外部环境角度，还是从SN集团自身战略发展角度，都对其税务管理的改进和提升提出了迫切要求。

三、智慧税务平台搭建的路径研究

（一）目标定位及实施策略

SN集团于2019年启动财务共享建设，利用此次契机，顺应数字化转型趋势，借助“大、智、移、云、物、链”数字技术，逐步拓展税务支持、数据分析业务范围，打通“票——账——表——钱——税”全流程，建立一个打破税企管理边界、职能充分耦合、数据充分互通的精细化、集约化税务统筹管理平台，支撑集团税务管理模式从点多面广、手工作业转变为智慧税务，实现税务业务自动处理、申报纳税智能规划、风险监控内外互联、税务分析统筹全面。

基于此，SN集团按照整体规划、分模块推进的思路，在财务共享建设初期，考虑各企业税务日常重点工作需求，以实现进销项发票管理、纳税申报、综合信息管理等税务运营为主，并分步骤、分阶段不断提升自动算税水平；其后，逐步完成税务分析、税务风险防控模块的建设应用。

（二）智慧税务平台建设的具体路径

总结起来，搭建智慧税务平台并充分发挥其应用价值，需从组织架构、业务流程与信息技术应用、制度规则三个方面进行调整与重构。

1．调整税务工作组织架构

结合税务日常工作内容，以提升税务工作效率为目标，按照财务共享模式下的“三支柱”体系架构，明确税务管理中的职责界面切分，通过专业化分工，重构税务管理组织与职责。职责切分的基本原则是战略财务侧重于制定税务相关政策、提供战略支持，业务财务主要负责属地化的税务事项处理，共享财务则负责对税务工作中的基础业务进行统一处理。其中，对于税务工作纳入共享中心统一处理的标准主要为是否量大、重复、可标准化，是否可集中处理和是否为基础性工作等。

2．融合税务端到端业务流程

以集团内各企业内部、各企业之间以及企业与税局之间的涉税业务融合为着力点，区分业务处理层（发票、纳税申报等）、税务分析层和基础管理层三个层次，完善、细化税务端到端业务流程（如图1）。

（1）发票管理

① 进项发票

以建立集团“大数据资源池”为方向，针对财务共享上线企业，创新进项发票数据采集——处理——展示——应用全链条：在业务前端，借助OCR智能识别、PDF解析，采集发票结构化信息，并实现电子发票不落地采集，以便于后续基于结构化数据的发票查验、发票认证、三单匹配及发票风险等。同时，将风险管控节点前置，通过企业合法、合规管理规则预设，借助AI技术自动对发票信息进行校验，进行风险预警；对接税局平台，在业务报账环节自动进行发票验真、电子发票查重；通过建立以核算主体为维度的“发票池”，对接税局抵账库，实现一键认证抵扣，大幅提升专票认证效率、缩短专票认证时间。

② 销项发票

考虑销项开票的业务特点，对开票业务流程及职责分工进行重构，借助财务共享模式，实现共享中心“集中+自动”开票审核、属地打印寄送发票，具体流程如图2。

在开票审核节点，为提升自动化、智能化应用水平，对于开票数据，可进行较多各类规则系统内嵌，替代人工审核处理：按照事前设置的规则，如行项目、金额、数量等，自动或手动对发票进行拆分；按相同客户或相同商品合并开票；对开票数据进行合规性校验及数据匹配；开票信息与收款流水按照购买方信息、金额、税率等规则维度做匹配，实现收款与发票的关联，便于进行开票回款情况分析与追溯，等等。

借助系统自动化、智能化操作，大幅缩短企业发票处理工作时间，提升发票处理工作效率。根据初步数据统计，集团平均每单销项发票开具时间可由原来的4分钟降为30秒、平均每单发票审核时间由1分钟变为1秒、平均每单发票认证时间由1.3分钟降为2秒。

（2）纳税申报

企业纳税申报主要涉及税金计算及申报表编制、网上申报及缴费、税务完税入账三大模块，其中，比较耗时、耗力的是各税种税金的计算及纳税申报表的编制，需要依靠大量的人工计算、人工填表。智慧税务平台借助AI、RPA等技术手段，自动计算税金、自动生成纳税申报表，并经“税企直连”通道，对接税局进行直连申报（如图3）。

① 数据采集：建立税务标准台账

准确、完整的涉税数据采集是自动算税、自动生成纳税申报表的前提和基础，智慧税务平台通过建立税务标准台账进行数据归集，主要有两种方式：一是连接企业内各异构系统同步数据，如SAP、NC等财务核算系统，资产管理系统，合同管理系统，财务共享系统等以及外部税局平台；二是对于企业内部系统中无有效数据或难以获得有效数据的税种，如房产税、土地增值税等相关的部分数据，通过人工整理、汇总，完成数据采集。

② 税金计算：分阶段提升自动算税水平

在智慧税务平台搭建前期，以所得税和增值税两大税源为重点、以其他税种为补充，按照符合法律法规要求的内置规则定义和报表配置，自动算税，并对申报表的表内、表间的逻辑关系加以验证、判断，自动生成纳税申报表。考虑到相关数据的可获得性，按照分阶段、分步骤逐步提升税金计算自动化水平，初期实现增值税80%自动计算，最终实现全税种80%的自动计算率（根据多方调研，并结合数据采集的可行性，在纳税申报过程中尚做不到各税种100%的自动计算）。

③ 纳税申报：税企接口直连申报

直连申报的关键在于数据接口。在各税种纳税申报表生成以后，通过智慧税务平台与税局的直连通道，直接进行单一任务申报或批量申报，并根据申报结果回传申报状态。针对集团内异地分支机构的纳税申报，结合行业内已有实践，通过综合分析与论证，可采用RPA的方式，由机器人自动完成纳税申报，以此提高工作效率。

④ 税金缴纳及完税账务处理：完税入账一体化

对于税金计提，根据税务标准台账，按照统一计提及核算标准，自动生成税费计提单，并传递至财务共享系统，完成共享审单、入账。结合企业需要，打通税款缴纳接口，直连电子税务局进行缴款。缴款完成后，通过扣款认领，由财务共享系统自动生成税金支付凭证。

（3）税务分析

在汇聚企业不同来源涉税数据的基础上，按不同维度统计、分析、展示各企业税费发生情况，并进一步对数据逐层细化、深入业务，找出原因并予以改进，同时基于数据规律性进行未来税金预测，帮助企业提升涉税数据分析与利用的价值贡献度。

① 税务管理驾驶舱

结合集团内各企业管理需要，按照产业集团、行政区域、业务板块、纳税主体、税种类别、税款属期、并表日期等不同口径分析集团税务状况，借助AI+BI、互联网+税务、大数据、云技术等手段，搭建多维度税务分析体系，并以各类形象化、可视化、实时化的图表展示分析结果，建成具有集团特色的税务管理驾驶舱。在实际应用中，常见的指标分析包括税金缴纳及变动情况、不同地区税负情况、增值税税负及毛利率分析、行业利润水平及税负率对标分析等。

② 税务统计

税务统计是以报表的形式展示企业税负情况，智慧税务平台根据已归集的各类涉税数据，按照SN集团税务管理的实际需求，生成日常税务管理所需的各类报表，涵盖企业实际税费缴纳情况、企业税费计提支付情况、结合内外部对标的企业税费负担水平、企业税收优惠享受以及关联交易等各方面。

③ 税金预测

税务分析的另一个重点作用是基于数据的规律性预测未来。智慧税务平台根据同期、环比涉税数据以及企业经营业务数据、行业宏观数据等，借助AI与大数据技术相结合，按照系统预设的测算规则和逻辑，从不同口径，如所属期、现金流等，预测企业增值税、企业所得税等主要税种税金情况，为企业领导决策、统筹资金安排等提供支撑信息。

（4）税务风险防控

随着税局深化税收大数据共享应用和金税四期的到来，在“以数治税”的监管体系下，税务机关对企业的涉税监管将形成强有力的闭环。为此，企业也急需借助大数据、AI、移动互联等数字技术支撑下的涉税数据挖掘与分析利用能力，提升税务风险发现的及时性、风险评估的精准性、风险应对的有效性。

通常，企业风险管理可分为六大步骤——风险定义、风险识别、风险评估、风险披露、风险处置、风险定义修正，形成风险闭环管理（如图4）。智慧税务平台结合风险管理步骤，通过自动化、智能化风险监测及分析活动，有针对性地开展企业税务健康度检查。

（5）税务辅助应用

为提升智慧税务平台应用体验，辅助日常工作，建立税务法规库、档案库、办税日历、优惠政策适用性分析与提示等轻应用助手。具体来说，结合税务风险日常监测情况，建立内部案例、法规维护及查询窗口，沉淀企业内部税务风险知识，并充分吸收外部涉税风险典型案例，提示风险，便于企业据以参考进行自查自纠；建立办税日历，结合税务机关及企业税务工作办理时间要求，提醒税务人员重要办税日期，防范由于人为疏漏错失办税日期，造成企业税务风险。如办税日历与纳税申报相结合，监控纳税申报进度，提醒申报进行预警；结合研发加计扣除、高新技术企业认定、免抵退等政策及企业实际情况分析进行合理预判，提示企业可以享受的优惠政策等。

3．统一规范税务管理与核算规则

智慧税务平台建设是企业重要的管理变革，不仅是税务或者财务层面的变化，也会影响到企业业务活动，为此就需要建立健全多方面体制机制保障。

在政策制度层面，结合智慧税务平台定位，从集团的角度，制定相关制度或办法，将税务相应的管理要求制度化或固化，并在集团范围内各企业之中进行宣贯，推进各企业将自身的税务相关工作按计划迁移，并按照新模式开展日常工作。

在岗位职责层面，则要将“三支柱”体系下集团战略财务、共享财务和业务财务在税务管理工作中的职责切分充分宣贯到位、执行到位。

在核算或管理规则层面，结合智慧税务平台应用及管理要求，统一税务核算规则，按照标准化、流程化的操作方式开展税务核算工作。

四、智慧税平台建设中存在的问题和风险分析

智慧税平台建设过程中涉及组织、人员、技术以及外部关联方等方方面面，因此，在实施过程中也会存在一些问题和风险。

第一，涉及企业内外部系统对接，对数据安全性要求较高。智慧税务平台建设的核心是建立涉税数据的互联互通，而税务数据是企业经营十分重要的数据，其保密性要求非常高，因此，对数据的安全性要求就比较高，系统需建立较强的安全管理机制，并在运行过程中持续将数据安全作为工作的重中之重。

第二，实施企业管理变革创新，需对现有操作方式和习惯做出较大转变。长期以来，税务工作多依赖线下沟通、人工填报、人工审核，建立智慧税务平台后，会对相关人员现有操作方式和习惯做出较大改变，尤其是在应用初期，为确保数据的完整性、准确性，各业务单位税务人员的工作可能不减反增，进而遇到一定程度的实施阻力。

针对上述问题及风险，需通过注重顶层规划设计、加强与业务单位沟通、做好系统安全管理以及加强内部培训宣贯等方式，降低风险、平稳过渡。

五、后续研究与展望

（一）未来展望

随着数字技术应用的不断拓展以及税局的智慧税务建设，多来源数据的交叉融合和关联分析将成为监管的有力抓手，必然会倒逼企业端智慧税务管理的不断创新与发展。

从企业的角度来看，智慧税务的核心是要实现自动化、智能化、数字化与平台化，“自动化”“智能化”，不言而喻，就是要借助技术手段，最大限度地发挥智慧税务取代传统税务的优势，实现税务工作效率质的提升；“平台化”则是要解决数据如何管理、运营的问题，因为要实现智慧税务，必然离不开数据，且是足够体量的数据，不仅包括企业经营业务相关数据，也包括上下游、网络舆情、新媒体、公安财政金融等各方面数据；在此基础上，借助数字化技术，通过模型、规则、逻辑等的构建、应用和展示，发掘数据资产价值。这就需要搭建数据中台，提升企业的数据、算力、算法能力，最终使得企业涉税业务、技术应用和监管要求有效衔接，进而实现税务的数字化。

（二）后续研究

智慧税务平台的构建是大数据、人工智能、移动互联等数字技术支撑下的创新探索，在此基础上实现涉税大数据的互联互通，建立税务大数据池，为进一步开展数据资产价值的挖掘提供基础条件。而随着企业内外环境的变化，如税务政策、纳税申报表格式、数据校验规则逻辑、监管指标及阈值等方面的变化，发票电子化的全面推广，数字化技术应用进一步拓展，企业出现新的涉税业务等，都需要进行跟踪研究以及系统功能的持续优化完善，以保证系统的适用性、有效性和可扩展性。

参考文献：

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作者单位：

申能集团商务服务有限公司

文章来源：

《中国总会计师》杂志

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